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公司名下沒(méi)有車(chē)可以報(bào)銷(xiāo)油費(fèi)嗎?稅局最新答復(fù)來(lái)了!

發(fā)稿時(shí)間:2024-02-19 來(lái)源:稅務(wù)師

01


公司沒(méi)有車(chē),可以報(bào)銷(xiāo)油費(fèi)嗎?

稅務(wù)局:不可以!

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問(wèn)題內(nèi)容:

公司沒(méi)有車(chē),員工出差回來(lái)有加油費(fèi)報(bào)銷(xiāo),可以用油票報(bào)嗎?

稅局答復(fù):

……

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))規(guī)定:“第二條  本辦法所稱(chēng)稅前扣除憑證,是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),證明與取得收入有關(guān)的、合理的支出實(shí)際發(fā)生,并據(jù)以稅前扣除的各類(lèi)憑證 第四條  稅前扣除憑證在管理中遵循真實(shí)性、合法性、關(guān)聯(lián)性原則。真實(shí)性是指稅前扣除憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí),且支出已經(jīng)實(shí)際發(fā)生;合法性是指稅前扣除憑證的形式、來(lái)源符合國(guó)家法律、法規(guī)等相關(guān)規(guī)定;關(guān)聯(lián)性是指稅前扣除憑證與其反映的支出相關(guān)聯(lián)且有證明力?!?/span>

給大家總結(jié)一下就是:

1、公司名下沒(méi)有車(chē),一般在真實(shí)情況下是不可能有加油費(fèi)的。業(yè)務(wù)不真實(shí),取得的加油費(fèi)發(fā)票自然不能稅前扣除和報(bào)銷(xiāo)。

2、部分企業(yè)可能有“私車(chē)公用”、員工開(kāi)私家車(chē)外出辦公的情況,但是需要一系列前提條件才可以報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)和稅前扣除,不能單純的以為加油費(fèi)一定可以報(bào)銷(xiāo)。

3、實(shí)務(wù)中,最常見(jiàn)的就是當(dāng)企業(yè)員工包括老板,在報(bào)銷(xiāo)的時(shí)候就隨便找一張發(fā)票來(lái)報(bào)銷(xiāo)(替票行為),而加油費(fèi)發(fā)票現(xiàn)在就是最常見(jiàn)的發(fā)票。

公司名下沒(méi)有車(chē),而報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi),就涉嫌接受“虛開(kāi)發(fā)票”,不得作為稅前扣除憑證,取得的是增值稅專(zhuān)用發(fā)票的也不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

同時(shí),依照《稅收征管法》第63條規(guī)定,替票行為涉嫌偷稅,被稅務(wù)稽查發(fā)現(xiàn)后,不但需要補(bǔ)稅,還有0.5倍至5倍的罰款,當(dāng)然從稅款滯納之日起每日萬(wàn)分之五的滯納金也會(huì)有的。

因此,小編建議大家,公司名下沒(méi)有車(chē),“私車(chē)公用”沒(méi)有把握處理好的話,還是不要報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)哦~





02


公司名下沒(méi)有車(chē)

怎樣合理報(bào)銷(xiāo)加油費(fèi)?

關(guān)于這個(gè)問(wèn)題,陜西省稅務(wù)局曾做過(guò)答復(fù):

如果公司名下沒(méi)有車(chē),員工開(kāi)私家車(chē)外出辦公的,要報(bào)銷(xiāo)相關(guān)加油費(fèi)等費(fèi)用,必須要簽訂租車(chē)合同。

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也就是說(shuō):

1、員工開(kāi)私家車(chē)外出辦公,在單位沒(méi)有公車(chē)的情況下,要想順利報(bào)銷(xiāo)燃油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)等,必須要與公司簽訂租車(chē)協(xié)議

2、如果在沒(méi)有簽訂租車(chē)協(xié)議或者簽訂的是0元租金協(xié)議,強(qiáng)行開(kāi)票報(bào)銷(xiāo)的話:

1)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),會(huì)面臨相關(guān)車(chē)輛費(fèi)用無(wú)法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。

2)對(duì)個(gè)人來(lái)說(shuō),獲得的報(bào)銷(xiāo)款要按照“工資薪金所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。



03



簽訂租車(chē)協(xié)議后,

車(chē)輛的所有費(fèi)用都可以報(bào)銷(xiāo)和稅前扣除嗎?

并不是。

1、可以報(bào)銷(xiāo)和稅前扣除的費(fèi)用包括:

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提示:所有費(fèi)用的支出價(jià)格必須公允,否則不允許稅前扣除

2、不可以報(bào)銷(xiāo)和稅前扣除的費(fèi)用包括:

55.png

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PS:

“私車(chē)公用”是現(xiàn)在很多企業(yè)都在用的方式,但是你知道“私車(chē)公用”還能幫公司省稅嗎?

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   04


 附:私車(chē)公用的協(xié)議模板

(來(lái)源網(wǎng)絡(luò),出處不詳,僅供參考) 

私車(chē)公用協(xié)議

出租方(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲方) :

公民身份證號(hào):

承租方(以下簡(jiǎn)稱(chēng)乙方) :

社會(huì)統(tǒng)一信用代碼:

甲方為乙方員工,在甲方為乙方工作過(guò)程中,甲方為了方便服務(wù) 同意在辦公期間將甲方私人所有車(chē)輛租給乙方辦公使用。為明確甲、 乙雙方的責(zé)任及義務(wù),特制定本協(xié)議。 

一、甲方提供汽車(chē)的情況甲方為乙方提供設(shè)備齊全、車(chē)況良好、運(yùn)行安全可靠、證件齊全的,其中車(chē)輛品牌:                 ,車(chē)牌號(hào):              ,甲方車(chē)輛外觀、部件及整體損壞情況:                            。 

二、汽車(chē)用途甲方同意將上述車(chē)輛租用給乙方用于工作需要。乙方向甲方承諾,租賃該汽車(chē)僅作為乙方員工(限甲方)工作使用,并遵守國(guó)家和汽車(chē)登記地政府部門(mén)關(guān)于汽車(chē)使用和管理的規(guī)定。在租賃期內(nèi)未征得甲方書(shū)面同意,乙方不得擅自改變本款約定的使用用途。 

三、租賃期限從               日到            日止,合同期滿后,在同等條件下,甲方擁有續(xù)約優(yōu)先權(quán),并可根據(jù)實(shí)際需要進(jìn)行調(diào)整和增減,乙方應(yīng)給予支持。 

四、租金及相關(guān)費(fèi)用的支付甲、乙雙方約定,該汽車(chē)每月租金為:

1. 基本租金:人民幣       元(大寫(xiě):          );

2. 附加租金:為甲方收取汽車(chē)租金時(shí),按照國(guó)家稅收相關(guān)規(guī)定的開(kāi)具增值稅發(fā)票繳納稅費(fèi)和繳納的個(gè)人所得稅等稅費(fèi),具體金額以完稅憑證為準(zhǔn)。3.上述租金包含汽車(chē)的車(chē)輛購(gòu)置稅、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)

3. 租賃期內(nèi)汽車(chē)使用過(guò)程中所發(fā)生的汽油費(fèi)、過(guò)路過(guò)橋費(fèi)和停車(chē)費(fèi),由乙方承擔(dān),甲方租賃期內(nèi)汽車(chē)使用過(guò)程中發(fā)生上述支出時(shí),需要提供在取得真實(shí)、合法、有效的發(fā)票等憑證。

4. 租金采用先付后用方式,每年(合同年)支付一次,首期租金于本合同簽訂后天內(nèi)支付給甲方,以后每期租金在上期已付租金所覆蓋的租期屆滿前日內(nèi)向甲方支付。 

五、甲方權(quán)利義務(wù)

1、甲方保證交付乙方的上述汽車(chē)性能良好,符合道路運(yùn)輸要求,并具備相關(guān)的運(yùn)營(yíng)許可手續(xù)。如因上述汽車(chē)質(zhì)量及權(quán)利瑕疵造成乙方人身或財(cái)產(chǎn)損失的,由甲方負(fù)責(zé)賠償乙方因此而造成的一切損失。

2、甲方在為乙方辦公期間使用私人所有車(chē)輛的,非因乙方原因?qū)е碌谋救思暗谌藫p害(包括但不限于包括但不限于人身或財(cái)產(chǎn)損失)由甲方自行負(fù)責(zé)。

3、甲方非在乙方辦公期間使用私人所有車(chē)輛所造成的一切損失(包括但不限于包括但不限于人身或財(cái)產(chǎn)損失),由甲方自行承擔(dān)。

4、租賃期間內(nèi),未經(jīng)乙方同意,甲方不得將提供給乙方的上述車(chē)輛轉(zhuǎn)租或轉(zhuǎn)賣(mài)于他人。 

六、乙方權(quán)利義務(wù)

1、租賃期間,乙方應(yīng)做好上述汽車(chē)的日常維護(hù)保養(yǎng),確保上述汽車(chē)的正常使用功能,僅在甲方為乙方辦公期間上述汽車(chē)發(fā)生故障時(shí),維修費(fèi)用由乙方承擔(dān)。

2、乙方有權(quán)要求甲方協(xié)助處理車(chē)輛保險(xiǎn)事故、修理受損車(chē)輛、進(jìn)行正常保養(yǎng)及年檢的。

3、乙方在租賃期間內(nèi)經(jīng)甲方同意后,可以對(duì)上述汽車(chē)進(jìn)行外觀裝飾或設(shè)備添附。租賃期滿后,添附的所有權(quán)歸乙方所有,添附物不能拆除或拆除后會(huì)對(duì)租賃物造成損害的,由雙方協(xié)商處理。租賃期滿或合同解除后,乙方有權(quán)將租賃物上一切有關(guān)乙方所使用的企業(yè)標(biāo)識(shí)及注冊(cè)商標(biāo)標(biāo)識(shí)予以覆蓋或拆除。

4、租賃期間內(nèi),未經(jīng)甲方同意,乙方不得將甲方提供的上述車(chē)輛轉(zhuǎn)租他人。 

七、合同的變更與解除

1. 經(jīng)甲乙雙方協(xié)商一致,可以變更或解除本合同。

2. 如因租賃物質(zhì)量及權(quán)利瑕疵造成乙方重大人身、財(cái)產(chǎn)損失或無(wú)法滿足乙方正常使用需要的,乙方有權(quán)單方面解除合同并要求甲方賠償損失。

3. 如乙方怠于履行雙方約定的應(yīng)由乙方交納的各種保險(xiǎn)、交通管理、危險(xiǎn)品安全管理等費(fèi)用的義務(wù),甲方有權(quán)單方面解除合同。

4. 甲乙雙方的勞動(dòng)合同終止時(shí),甲方有權(quán)單方面解除本合同。5.任何一方單方解除本合同的,應(yīng)當(dāng)以書(shū)面通知另一方。 

八、違約責(zé)任

1、在租賃期內(nèi),非因乙方原因造成上述汽車(chē)不能正常使用的,甲方應(yīng)當(dāng)賠償乙方因此而造成的全部損失。

2、甲方在租賃期內(nèi)沒(méi)有法定事由任意解除合同的,除應(yīng)返還乙方剩余租金外,還應(yīng)當(dāng)賠償乙方因此而造成的損失。

3、乙方在租賃期屆滿前30日內(nèi)向甲方提出續(xù)租書(shū)面要求后,因乙方原因?qū)е挛丛谧赓U期屆滿前簽訂書(shū)面續(xù)租合同的,乙方應(yīng)當(dāng)向甲方支付1萬(wàn)元違約金,不足以彌補(bǔ)由此造成的一切損失的(包括但不限于返還已交貨款和雙倍定金、律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、執(zhí)行費(fèi)等),按損失賠償。 

九、爭(zhēng)議解決方式雙方在履行合同過(guò)程中若存在分歧,雙方協(xié)商解決,協(xié)商不成,向(    )仲裁委員會(huì)申請(qǐng)仲裁解決。 

十、通知條款

1、凡涉及雙方權(quán)利、義務(wù)的事宜,雙方應(yīng)以書(shū)面形式通知??捎梢环绞跈?quán)委托、指定專(zhuān)人遞交,或以合法的快遞服務(wù)、電子郵件、傳真發(fā)至另一方在合同中列明的地址。

2、合同中所列甲乙雙方的通訊地址如有變更,變更方應(yīng)在變更事宜發(fā)生之日起十天內(nèi)書(shū)面通知對(duì)方。變更方如未按前款約定履行通知義務(wù),相對(duì)方按原通訊地址發(fā)出的通知?jiǎng)t為有效送達(dá)的通知。

十一、其他

1、本合同未盡事宜,雙方可根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定,共同協(xié)商做出補(bǔ)充協(xié)議,補(bǔ)充協(xié)議應(yīng)視為本合同不可分割的一部分。

2、本合同自雙方簽字蓋章后生效,一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份,具備同等效力。本合同一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份,自雙方簽字蓋章日起生效。

 本合同條款如與國(guó)家及地方法律、交通法規(guī)等不符時(shí),以相關(guān)法律規(guī)定為準(zhǔn)。
本合同如有未盡事宜,經(jīng)雙方協(xié)商簽訂的補(bǔ)充條款及協(xié)議,與合同具有同等法律效力。如雙方協(xié)商無(wú)法解決可向合同簽訂所在地的人民法院提起訴訟解決。 

甲方(公章)_________      乙方(簽字)_________

 _____年____月____日       ____年____月____日



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