多家個(gè)體戶(hù)被查！今天起，所有個(gè)體戶(hù)務(wù)必這樣做！否則不僅罰款還吊銷(xiāo)！
很多人認(rèn)為個(gè)體戶(hù)不同于公司，不需要刻章，不用開(kāi)對(duì)公賬戶(hù)，不用交社保，不用記賬、不用報(bào)稅甚至還可以不用接受稅務(wù)審查……真的可以這樣嗎？
一、
突發(fā)，多家個(gè)體戶(hù)被查！
稅局終于出手！
之前，多家個(gè)體戶(hù)因不記賬、不報(bào)稅等問(wèn)題被稅局稽查！
未按規(guī)定設(shè)置賬簿，被罰2000！
對(duì)此，有些人認(rèn)為是不是不去稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)局就不會(huì)找到你，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。
未按期申報(bào)納稅，被認(rèn)定為非正常戶(hù)！
二、
個(gè)體戶(hù)嚴(yán)查開(kāi)始！
十二大涉稅風(fēng)險(xiǎn)，趕緊自查！
1、不設(shè)置賬簿、不記賬
《征管法》第二十二條： 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)， 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
且《個(gè)體工商戶(hù)建賬管理暫行辦法》 對(duì)個(gè)體工商戶(hù)建賬提出了明確要求：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶(hù)需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶(hù)，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷(xiāo)貨登記簿。
2、未按規(guī)定報(bào)稅
征管法的第六十二條規(guī)定： 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。
3、不辦理稅務(wù)登記
根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)：在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起30日內(nèi) 要辦理稅務(wù)登記。
一般情況下超過(guò)6個(gè)月未辦理稅務(wù)登記，工商局很可能直接吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
4、不繳納社保
很多人認(rèn)為個(gè)體戶(hù)不需要繳納社保，這種想法是錯(cuò)誤的，交不交社保需要分情況：
①?zèng)]有雇員，可以不用依法繳納社保。
《中華人民共和國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)法》第十條、第二十三條
無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由個(gè)人繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)。
無(wú)雇工的個(gè)體工商戶(hù)、未在用人單位參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以及其他靈活就業(yè)人員可以參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，由個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。
②有雇員，需依法繳納社保。
《勞動(dòng)法》第72條規(guī)定∶“用人單位和勞動(dòng)者必須依法參加社會(huì)保險(xiǎn)，繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)?！薄渡鐣?huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》第12條規(guī)定∶“繳費(fèi)單位和繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)以貨幣形式全額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。繳費(fèi)個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，由所在單位從其本人工資中代扣代繳。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)不得減免?！?/p>
5、個(gè)體戶(hù)不開(kāi)設(shè)對(duì)公賬戶(hù)
個(gè)體戶(hù)可以不開(kāi)設(shè)對(duì)公賬戶(hù)，而由老板私人賬戶(hù)進(jìn)行收付款項(xiàng)，但這樣容易造成公私不分，有逃稅的嫌疑。
天津某食品店老板利用微信/支付寶收款被查，補(bǔ)稅+滯納金+罰款近130萬(wàn)元，所以建議一定要開(kāi)立對(duì)公賬戶(hù)，每筆收入都要通過(guò)公戶(hù)轉(zhuǎn)賬，千萬(wàn)不能心存僥幸！
6、個(gè)體戶(hù)業(yè)主取得的工資薪金作稅前扣除
根據(jù)《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》的規(guī)定：“個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除?！眰€(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主從個(gè)體工商戶(hù)取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅。
7、增值稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
增值稅常見(jiàn)4大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①銷(xiāo)售收入不完整：如現(xiàn)金收入、未開(kāi)票收入，視同銷(xiāo)售未入賬報(bào)稅；②虛開(kāi)發(fā)票：可利用小規(guī)模納稅人免征額優(yōu)惠政策為其他單位虛開(kāi)增值稅發(fā)票；⑶發(fā)票開(kāi)具不合規(guī)：開(kāi)票不及時(shí)，開(kāi)票信息與業(yè)務(wù)不符等；④進(jìn)項(xiàng)稅稅額抵扣不合規(guī)：如收到發(fā)票信息與實(shí)際業(yè)務(wù)不符，將用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目進(jìn)行了違規(guī)抵扣。
8、所得稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
常見(jiàn)8大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：①收入不完整；②與其他不屬于經(jīng)營(yíng)所得的收入混淆；③虛列成本費(fèi)用，列支了不得扣除的支出；④在有綜合所得的情況下，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)仍然扣減費(fèi)用6萬(wàn)元及其他扣除項(xiàng)目；⑤個(gè)人、家庭費(fèi)用與經(jīng)營(yíng)費(fèi)用未能分別核算；⑥扣除業(yè)主本人工資；⑦長(zhǎng)期零申報(bào)、不申報(bào)、或不按規(guī)定記賬；⑧以其他形式向個(gè)人支付的應(yīng)稅收入未依法代扣代繳個(gè)人所得稅。
所得稅稅務(wù)檢查重點(diǎn)：①實(shí)地查驗(yàn)，查驗(yàn)收入、成本費(fèi)用、損失是否為經(jīng)營(yíng)所得；②詢(xún)問(wèn)對(duì)個(gè)稅計(jì)算的了解程度，檢查工薪發(fā)放表，查看個(gè)稅代扣代繳情況及業(yè)主工資個(gè)稅是否稅前扣除；③檢查是否有綜合所得，是否符合專(zhuān)項(xiàng)扣除條件；④查看相關(guān)原始憑證，檢查收入是否完整、是否有不合理的成本費(fèi)用。
9、印花稅等涉稅風(fēng)險(xiǎn)
很多個(gè)體戶(hù)認(rèn)為自己不用繳納房產(chǎn)稅、印花稅等小稅種，這種想法是錯(cuò)誤的，只要發(fā)生涉稅業(yè)務(wù)，就要繳納相關(guān)稅費(fèi)。
10、個(gè)體戶(hù)賬務(wù)處理
對(duì)賬務(wù)處理不重視，隨意入賬所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。
11、不按規(guī)定報(bào)稅工商年檢
無(wú)論是個(gè)體戶(hù)還是企業(yè)，都應(yīng)當(dāng)做于每年1月1日至6月30日向工商行政管理機(jī)關(guān)報(bào)送上一年度的年度報(bào)告。
未按規(guī)定報(bào)送，工商行政機(jī)關(guān)將處以200元罰款，并標(biāo)記為經(jīng)營(yíng)異常狀態(tài)，并通過(guò)企業(yè)需信息系統(tǒng)進(jìn)行公示。
報(bào)告不實(shí)的，工商行政機(jī)關(guān)可責(zé)令其15個(gè)工作日改正。
三、
個(gè)體戶(hù)嚴(yán)查開(kāi)始！
個(gè)體戶(hù)開(kāi)票的8個(gè)“有”，趕緊自查！
一直以來(lái)，個(gè)體戶(hù)在稅收上都享有不少優(yōu)惠政策，合理利用個(gè)體戶(hù)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，在幫助企業(yè)解決諸多“疑難雜癥”的同時(shí)還可以為企業(yè)合法降稅。
但是，不知道個(gè)體戶(hù)開(kāi)票必備的這8“有”7“無(wú)”，你可要小心了！
一要：具有真實(shí)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
稅務(wù)局對(duì)發(fā)票背后業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)的關(guān)注遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于發(fā)票本身，發(fā)票僅僅是一個(gè)表象而已，因此業(yè)務(wù)真實(shí)為第一前提。
二要：具有與業(yè)務(wù)規(guī)模相匹配的人員。
因?yàn)闆](méi)有人員就沒(méi)有相應(yīng)的業(yè)務(wù)能力！個(gè)體戶(hù)的負(fù)責(zé)人不要進(jìn)入黑名單，需要具有完全民事行為能力的，避免用60歲以上的人員，預(yù)留負(fù)責(zé)人電話必須為有效電話！
三要：具有證明業(yè)務(wù)發(fā)生的證據(jù)。
比如一份咨詢(xún)費(fèi)的發(fā)票，是否有咨詢(xún)專(zhuān)家的專(zhuān)業(yè)資質(zhì)、人員專(zhuān)業(yè)能力及簡(jiǎn)介等證明資料；同時(shí)要關(guān)注咨詢(xún)事項(xiàng)與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的直接相關(guān)性。
再次，企業(yè)要將咨詢(xún)事項(xiàng)、簽訂的合同、完成項(xiàng)目計(jì)劃、時(shí)間、人員安排，支付款項(xiàng)方式、成果體現(xiàn)方式（如方案、報(bào)告等資料）的存放地點(diǎn)和保管人，以及后續(xù)針對(duì)咨詢(xún)事項(xiàng)的實(shí)施、調(diào)整、效果等情況資料，進(jìn)行統(tǒng)一收集保管和存檔
四要：具有真實(shí)的注冊(cè)地址和真實(shí)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。
若是大部分個(gè)體戶(hù)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)集中在稅收洼地注冊(cè)，就會(huì)成為稽查的重點(diǎn)區(qū)域。
提醒大家，利用稅收洼地進(jìn)行惡意的稅收籌劃是稅務(wù)嚴(yán)查的重點(diǎn)！
五要：有真實(shí)的資金流。
不管是提供了服務(wù)還是銷(xiāo)售了貨物，是否收取了款項(xiàng)？是否公對(duì)公轉(zhuǎn)賬了？是否存在資金回流現(xiàn)象？
六要：簽訂了證明業(yè)務(wù)真實(shí)的合同或者協(xié)議。
不要簡(jiǎn)單地以為只要簽訂了合同的發(fā)票，就是沒(méi)有問(wèn)題的發(fā)票。
合同僅僅是次要證據(jù)之一，簽訂合同時(shí)要多關(guān)注內(nèi)容細(xì)節(jié)、時(shí)間點(diǎn)、程序、流程、成果展現(xiàn)、所達(dá)目標(biāo)等。
合同切記不要僅僅一頁(yè)紙，一定要簽訂真實(shí)全面。
七要：成立具有合理的商業(yè)目的。
切記不要僅僅為了開(kāi)票而設(shè)立。
設(shè)立個(gè)體工商戶(hù)，必須符合經(jīng)營(yíng)需求、更要符合集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展的要求，將設(shè)立的每個(gè)經(jīng)濟(jì)實(shí)體融入到整個(gè)產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈中去，這才具有合理的商業(yè)目的。
八要：對(duì)外銷(xiāo)售有合理的定價(jià)。
價(jià)格明顯偏高或者偏低都帶有人為轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的嫌疑。
特別是與關(guān)聯(lián)方之間的交易定價(jià)是否合理，因?yàn)檫@是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)的重點(diǎn)關(guān)注事項(xiàng)。
價(jià)格得“度”，也就是合理性非常重要！一旦過(guò)了，不合理了，難以自圓其說(shuō)！
四、
個(gè)體戶(hù)嚴(yán)查開(kāi)始！
個(gè)體戶(hù)開(kāi)票必須注意的7個(gè)“無(wú)”
個(gè)體戶(hù)是區(qū)別于公司的一種組織形式，他從“出廠”以來(lái)就與公司有許多不同，這里給大家梳理出8個(gè)“無(wú)”的特點(diǎn)：
按照現(xiàn)行政策規(guī)定，個(gè)體工商戶(hù)有以下特征：
一、個(gè)體工商戶(hù)的投資人要承擔(dān)“無(wú)”限責(zé)任
按照《民法典》第五十六條的規(guī)定： 個(gè)體工商戶(hù)的債務(wù)，個(gè)人經(jīng)營(yíng)的，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；家庭經(jīng)營(yíng)的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)；無(wú)法區(qū)分的，以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。
與公司的股東不同，個(gè)體工商戶(hù)的投資人對(duì)于經(jīng)營(yíng)期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任。
二 、個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)范圍“無(wú)”特殊限制
《個(gè)體工商戶(hù)條例》第四條規(guī)定：國(guó)家對(duì)個(gè)體工商戶(hù)實(shí)行市場(chǎng)平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。 申請(qǐng)辦理個(gè)體工商戶(hù)登記，申請(qǐng)登記的經(jīng)營(yíng)范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的，登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。
個(gè)體工商戶(hù)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的，其準(zhǔn)入門(mén)檻在法律層面是一致的。
三 、個(gè)體工商戶(hù)可以“無(wú)”銀行賬戶(hù)
個(gè)體工商戶(hù)可以不開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，而由投資人個(gè)人的銀行賬戶(hù)進(jìn)行收付款項(xiàng)；
而公司必須設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶(hù)，且要保持資金獨(dú)立性，不可與投資人財(cái)產(chǎn)混同。
四 、個(gè)體工商戶(hù)超標(biāo)準(zhǔn)“無(wú)”需變更為一般納稅人
1、針對(duì)個(gè)體工商戶(hù)的增值稅優(yōu)惠政策
2、登記為小規(guī)模納稅人的增值稅優(yōu)惠
個(gè)體工商戶(hù)可以申請(qǐng)成為一般納稅人，也可以作為小規(guī)模納稅人。
根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第三條的規(guī)定：“年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>
個(gè)體工商戶(hù)為小規(guī)模納稅人的，可以享受如下增值稅優(yōu)惠政策：
注意：2023年1月1日至2023年年底，小規(guī)模納稅人3%征收率減按1%征收。
五、個(gè)體工商戶(hù)“無(wú)”需繳納企業(yè)所得稅和殘保金
個(gè)體工商戶(hù)不屬于企業(yè)所得稅納稅人，不需要繳納企業(yè)所得稅，也無(wú)需繳納殘疾人就業(yè)保證金。
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）第二條規(guī)定，保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。
上述的繳費(fèi)主體中不含個(gè)體工商戶(hù)。
六 、個(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主與個(gè)體工商戶(hù)之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移“無(wú)”需繳納契稅
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕82號(hào)）第六條規(guī)定：個(gè)體工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶(hù)名下，或個(gè)體工商戶(hù)將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營(yíng)者個(gè)人名下，免征契稅。
七 、業(yè)主取得的工資收入“無(wú)”需按工資、薪金所得繳納個(gè)得稅
1、業(yè)主的工資薪金不得稅前扣除
按照《個(gè)體工商戶(hù)個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第35號(hào)）的規(guī)定：“個(gè)體工商戶(hù)業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。”個(gè)體工商戶(hù)的業(yè)主從個(gè)體工商戶(hù)取得的收入為經(jīng)營(yíng)所得，如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得，是不能稅前扣除的，要并入最終的經(jīng)營(yíng)所得一并征收個(gè)人所得稅，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每年6萬(wàn)元。
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